- La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la obligación para los contribuyentes, tanto personas morales como personas físicas, de presentar su declaración.
- En el caso de las personas morales, la declaración anual de ISR (DAISR) anual deberá presentarse a más tardar el 1 de abril en 2024.
- Para el adecuado llenado y envío de la DAISR es necesario elaborar papeles de trabajo que nos permitan integrar la información que deberá validarse e incluirse en el formato electrónico del SAT.
- ¡Estamos en Instagram! Síguenos.
Desde el comienzo del año y hasta los meses de marzo y abril, tanto las personas morales como personas físicas empresarias se encuentran en la preparación de la información y documentación necesaria para determinar su Impuesto sobre la Renta anual y el envío de la declaración anual (DAISR).
Recordemos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece la obligación para los contribuyentes, tanto personas morales como personas físicas, de presentar su declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente.
En el caso de las personas morales, la DAISR deberá presentarse a más tardar el 31 de marzo (1 de abril en 2024 ya que el 31 de marzo será domingo) y, en el caso de las personas físicas, será el 30 de abril.
Documentación e información necesaria para la DAISR
Para el adecuado llenado y envío de la DAISR es necesario elaborar papeles de trabajo que nos permitan integrar la información que deberá validarse e incluirse en el formato electrónico del SAT. Algunos de estos papeles de trabajo son:
1. Estados financieros
- Estado de Resultados Integral
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Cambios en el Capital Contable
- Estado de Flujo de Efectivo
2. Costo de lo vendido
Las empresas que cuenten con inventarios y/o un proceso productivo, realizan una integración del costo de ventas, primero para el resultado contable y, posteriormente, para el resultado fiscal, que como sabemos es una deducción autorizada.
3. Deducción de inversiones
Para muchas empresas, la deducción de inversiones representa una deducción significativa, por eso es fundamental asegurarse que los papeles de trabajo se determinen correctamente, verificando aspectos como el importe de Monto Original de la Inversión de los activos fijos, fechas de alta y baja, tasas de deducción, actualización, etc.
4. Provisiones de gastos
Normalmente algunos gastos que se provisionaron el ejercicio anterior y que se pagaron en el ejercicio presente, tienen efecto como una deducción fiscal por lo que debe llevarse a cabo un análisis detallado de estos conceptos en la determinación del Impuesto del año.
5. Otros
Es necesario elaborar otros papeles de trabajo que también son importantes para la presentación de la DAISR, como los siguientes:
- Acumulados de nómina,
- Determinación de prestaciones exentas y determinación de la parte no deducible (47% o 53%),
- Ajuste anual por inflación acumulable y deducible,
- Coeficiente de Utilidad para pagos provisionales
- Intereses no deducibles,
- Integración de gastos no deducibles,
- Resumen de impuestos retenidos y enterados al SAT,
- Conciliación contable fiscal.
6. Atributos fiscales
Existen otras partidas que normalmente no tienen mucho movimiento durante el año y que hay que determinar al cierre del año, como las Pérdidas Fiscales, Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN); para estos efectos, es necesaria igualmente la elaboración de los papeles de trabajo correspondientes para su determinación.
¿Qué sucede si se presenta de manera extemporánea?
Si la Declaración Anual no se presenta oportunamente, podrían generarse las siguientes repercusiones:
1. Imposición de multas
Podría originarse la imposición de una multa. El Código Fiscal de la Federación establece que son infracciones relacionadas con las declaraciones, con no presentarlas o con presentarlas por requerimiento de la autoridad.
Cabe señalar que el mismo Código señala que no se impondrá multa cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados, o cuando fuera por causa de fuerza mayor o caso fortuito.
2. Opinión negativa
Cabe recordar que la Opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales, se ha convertido en un documento que se solicita a los contribuyentes para soportar que éstos cumplen con sus obligaciones fiscales y la presentación extemporánea de la declaración anual puede provocar que la opinión sea negativa.
3. Pago de actualización y recargos
En caso de resultar un impuesto a cargo del contribuyente y éste fuera pagado de forma extemporánea, se causarían actualización y recargos.
4. Restricción del Certificado de Sello Digital (CSD)
Los Certificados de sello digital para la expedición de CFDI, previo a su cancelación, podrán ser restringidos temporalmente cuando las autoridades fiscales detecten que los contribuyentes hubieran omitido la presentación de la declaración anual, transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo, por lo que las empresas se podrían ver impedidas para seguir facturando.
Finalmente es importante señalar que, aunque la mayoría de la información se encuentra precargada en el aplicativo del SAT, es indispensable validar todos los datos provenientes de la Contabilidad y papeles de trabajo aplicables apoyándose con el contador para tener la certeza de que la Declaración Anual es correcta.
L.C. Luis Velasco es licenciado en Contaduría Pública, especialista fiscal, egresado de la Universidad Nacional Autónoma de México, con 25 años de experiencia profesional, 18 de ellos en una de las firmas de consultoría “Big four”. Actualmente se desempeña como Estratega Contable en Siigo Aspel.
Las opiniones publicadas en esta columna son responsabilidad del autor y no representan ninguna posición por parte de Business Insider México.
